Единый социальный налог ЕСН
Единый социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской
Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды
— Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации —
и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на
государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики
налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и
территориальные ФОМСы, согласно закону № 213-ФЗ от 24.07.2009. Суммарные ставки
отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года будут
увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского
страхования.
Плательщики ЕСН
Плательщиками единого социального налога в соответствии
со ст. 235, 236 Кодекса признаются организации, производящие выплаты физическим
лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Поэтому, если
организация не производит указанных выплат, она не является плательщиком ЕСН и,
соответственно, не обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.
Согласно п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных
авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался
налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за
тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый
орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I
кварталом, I полугодием, 9 месяцами). Налоговая декларация по налогу
представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым
периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового
органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый
орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым
периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской
Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).
Объекты налогообложения ЕСН
Для исчисления единого социального налога и
взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для
работодателей являются:
•выплаты по трудовым договорам;
•вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по
авторским договорам;
Льготы по налогу ЕСН
От уплаты налога освобождаются: 1. большинство
установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на
доходы физических лиц (перечень этих пособий и компенсаций 2. компенсацию за
неиспользованный отпуск при увольнении; 3. страховые взносы организации за своих
работников по договорам: добровольного медицинского страхования, заключенным на
срок не менее года; 4. по договорам добровольного личного страхования на случай
трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника; 5. другие
доходы. Также не облагают налогом любые выплаты, которые фирма не относит к
расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным
налогом не облагают доходы сотрудников, которые являются инвалидами I, II и III
группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию
необходимо представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок,
подтверждающих факт инвалидности.
Распределение ЕСН
Ставки налогов и их распределение определяются
статьей 241 НК РФ.
Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует
регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.
Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280
тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого
работника выглядит так:
•Пенсионный фонд Российской Федерации — 20 %
•Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %
•Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %
Итого: 26 %
Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее
подоходного налога.
2022 © kurs-dollar-euro.ru