Оффшоры
Оффшор — один из самых известных и эффективных методов налогового
планирования. Основой этого метода являются законодательства многих стран,
частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие
иностранным лицам.
Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в
конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей
правительственного контроля путем географической избирательности. Другими
словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало
контролировать и регулировать на территорию с благоприятным налоговым климатом.
Таким образом, термин «оффшор» — понятие не юридическое, а
экономико-географическое.
Офшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Офшорные
юрисдикции можно условно поделить на три группы:
•Островные офшоры — небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и
Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов,
умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского
учета, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний.
Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную
репутацию и невысокий престиж.
•Европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость
содержания офшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны
имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя
назвать офшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся
бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах
бизнеса раскрываются в обычном порядке.
•Некоторые административно-территориальные образования, в которых действует
особый режим налогообложения, как, например, Лабуан в Малайзии или некоторые
штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как
Калмыкия, Алтай, Углич.
Самые известные Оффшоры:
• Андорра
• Ангилья
• Антигуа и Барбуда
• Аруба
• Багамы
• Барбадос
• Белиз
• Бермуды
• Бруней
• Вануату
• Гернси
• Гибралтар
• Гонконг
• Гренада
• Джерси
• Каймановы острова
• Кипр
• Коста-Рика
• Маврикий
• Маршалловы Острова
• Монако
• Острова Кука
• Остров Мэн
• Новая Зеландия
• Панама
• Сейшельские Острова
• Сингапур
• Тёркс и Кайкос
• Тринидад и Тобаго
Офшорная компания — иностранная компания, зарегистрированная в офшорном
центре страны, предоставляющей особые льготы. Такие компании обладают правом
работы только за рубежом, не по месту своей регистрации. Небольшие страны
поощряют создание на своей территории офшорных компаний, чтобы развивать
офшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам.
Одной из наиболее популярных целей использования офшорной компании является
оптимизация налогов. С помощью верно структурированной офшорной компании можно
также достичь следующих преимуществ: защита собственности, анонимность и
конфиденциальность, оптимизация расходов, облегчённые требования отчётности и
бюрократии.
Оптимизацией налоговых платежей с помощью офшоров занимаются не только
российские фирмы, но и многие западные компании, такие как BMW или General
Motors.
Можно выделить пять основных характеристик офшорных компаний:
•Офшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они
зарегистрированы, что означает, что его центр «контроля и управления» находится
за рубежом. Коммерческие операции офшорных компаний проводятся за пределами
юрисдикции, где она зарегистрирована.
•Офшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта
сумма сравнительно невелика, либо выплачивают небольшой ежегодный
регистрационный сбор.
•Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается
использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям
и проведению советов директоров носят формальный характер.
•Для офшора в стране инкорпорации облегчён, либо отсутствует валютный контроль,
требования по финансовой отчетности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за
некоторыми исключениям вообще не требуются.
•Владение офшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких
гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения офшором
гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в
которой зарегистрирована офшорная компания.
Открытие офшорной компании
Для открытия собственной офшорной компании можно самому отправиться в офшорную
юрисдикцию либо обратиться в специализирующуюся на открытии офшоров фирму.
Фирмы, специализирующиеся на открытии офшорных компаний, предоставляют такие
услуги:
•Регистрация (включая создание регистрационного пакета документов, получение
сертификатов, печати);
•Подготовка документов и открытие счетов в банках;
•Помощь в выборе оптимальной офшорной зоны;
•Комплексное юридическое сопровождение;
•Предоставление номинальных акционеров и директоров;
•Предоставление номинального места регистрации;
•Предоставление секретарского обслуживания, телефонных номеров, переадресации на
местные номера;
•Курьерская доставка почты, и переадресация полученной почты в офшорной
компании.
Стоимость открытия офшорной компании колеблется от 500-10 000 $ США, в
зависимости от сроков, места регистрации и количества сопутствующих услуг.
Существует много схем позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с
применением офшоров. Выбор офшорной зоны и офшорной схемы зависит в первую
очередь от задачи, которую ставит перед собой компания.
При экспорте товара или услуги из страны через офшор цена занижается до
наименьшей возможно суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по
действительной — в итоге вся прибыль остаётся у офшорной компании.
При импорте товара в страну через офшор цена обычно занижается для минимизации
суммы уплачиваемых таможенных пошлин и НДС, кроме того необходимо учитывать
таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на
прибыль, а слишком высокая — таможенных платежей. В каждом случае можно
подобрать такую цену, при которой общая сумма платежей государству будет
минимальной. Также следует учесть, что сумму налога на прибыль можно уменьшить,
перечислив оплату за услуги фирмам, уплачивающим единый налог, либо перешедшим
на упрощенную систему налогообложения.
Ведение деятельности через офшор также позволяет проводить планирование НДС —
при покупке товара в России, предназначенного на экспорт, придется платить НДС,
который государство вернет через какое-то время (налоговый кредит), в случае
заключения договора от имени иностранной офшорной компании НДС платить не
придется.
Офшорная компания нанимает в качестве своего агента любую фирму в стране, где
планирует вести свою основную деятельность, и та действует по распоряжению
нанимателя. В итоге компания платит налог только со своего небольшого
вознаграждения (в основном это фиксированная плата или 1-2 % от стоимости
товара).
Строительная схема
При использовании строительной схемы офшорная компания выступает подрядчиком.
Заказчик производит полную оплату офшорной компании за строительные услуги.
Офшорная компания заключает договор с субподрядчиком - российской компанией,
которая выполняет все строительные работы. Все финансовые потоки проходят через
кипрскую компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная
прибыль оседает на счёте офшорной компании.
Производственная схема
При данной схеме оффшорная компания оплачивает сырье и производственные услуги
производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым
минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продает товар
конечному покупателю, получая при этом свое агентское вознаграждение. После чего
деньги с прибылью возвращаются офшорной компании[14].
Транспортная схема
Данная схема используется транспортными компаниями, которые специализируются на
международных перевозках. Офшорная компания выступает в роли перевозчика товара.
При использовании преимуществ договора об избежании двойного налогообложения,
можно на законных основаниях избегать налогообложения используя компанию-агента
в стране резиденте. Офшорные налоговые затраты можно свести к минимуму,
используя ее в связке с классической офшорной компанией[15].
Схема оказания услуг
Офшорная компания оказывает услуги компании-резиденту. Эта схема является
наиболее распространенной в бизнесе. Деньги напрямую уходят на счет оффшорной
компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, следовательно,
снижается налог на прибыль. Этот способ требует хорошего знания законодательства
о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в
себестоимость[16].
При использовании этой схемы услуги могут и не оказываться, но в таком случае
необходимо будет доказать, что данные услуги были действительно оказаны. Для
повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая
компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии[16].
Полугодовой кредит
Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредиты для предоплаты в
соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Кредитные средства переводятся на
счета нерезидентов в офшорных банках. Через предусмотренные законодательством
180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью
выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени
кредитные средства банка используются в деятельности офшорной компании, при этом
полученная прибыль остается за пределами страны[17].
Выплата роялти
Оффшорная компания разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном
бюро страны резидента. После чего продает лицензионные права на использование
этого знака офшорной компании. Офшор передает лицензионные права на
использование товарного знака резиденту, с последующими выплатами роялти.
Впоследствии компания выплачивает роялти офшору, причём офшор использует договор
об избежании двойного налогообложения. Согласно этому договору, выплаты роялти
резидентом в пользу офшора, не облагаются налогами в стране резидента. Офшор
получает свое агентское вознаграждение, а основную часть выплат переводит на
счет оффшорной компании. Выплаты роялти относятся на себестоимость компании.
Соответственно, себестоимость повышается, налог на прибыль понижается.
Происходят регулярные отчисления на счет оффшорной компании[18].
Схема регистрации новых предприятий
Схема применяется зарубежными инвесторами, желающими создать предприятие с
участием иностранного капитала в стране резидента. Офшорная материнская компания
создает на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей
иностранного капитала. При выплате дивидендов в пользу офшора, доходы от
дивидендов облагаются офшорными налогами (по договору об избежании двойного
налогообложения). Возникшие офшорные налоги значительно ниже налогов, которые
могли возникнуть в стране-резиденте[19].
100 % предоплата
При заключении внешнеэкономической сделки, которая заранее не будет выполняться,
проводится 100 % или частичная предоплата на счета офшорных компаний. В
дальнейшем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств
с нерезидента и, естественно, получает необходимое решение, но деньги обратно в
страну в любом случае не возвращаются. Соответственно группа компаний, которая
совершает такие действия, в итоге имеет безнадежный долг в стране резидента,
который увеличивает валовые затраты, и деньги на счету у офшорной компании[17].
Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) даёт
рекомендации, которые в большинстве случаев сводятся к ужесточению идентификации
владельцев офшорных компаний. Например, в виде запрета выпуска акций на
предъявителя, обязательного раскрытия информации о владельцах.
Также западные банки при малейшем подозрении могут арестовать деньги на счетах
офшорной компании и начать разбирательство (доклад 2000/2001 года «О типовых
способах отмывания денег» выделила «серый» импорт в особую категорию методов
отмывания денег)[20].
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (Organization for
Economic Co-operation and Development — OECD) ведет список стран и территорий,
которые не предоставляют информацию о налоговых и финансовых операциях
зарегистрированных в них юридических лиц. В отношении этих государств страны —
члены ОЭСР принимают финансовые и фискальные санкции.
Региональное регулирование
Многие страны вводят определенные ограничения для своих резидентов на операции с
офшорными компаниями. Полный запрет практически не применяется. Однако могут
применяться некоторые дискриминационные по отношению к таким компаниям меры,
например, увеличение налогообложения операций с офшорами в отношении своих
резидентов, введение дополнительного валютного контроля над операциями.
Россия
В российском законодательстве список офшорных юрисдикций установлен указанием
Банка России от 12.02.99 № 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны
уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных
операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за
нарушения валютного законодательства».
Другой нормативный документ, который доставляет много хлопот владельцам офшорных
компаний, — Федеральный закон от 13.07.01 № 115-ФЗ «О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». Согласно этому
документу операции с банками или компаниями, зарегистрированными в стране,
которая не предусматривает раскрытия информации о финансовых операциях, подлежат
контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу, если они осуществляются
на сумму, превышающую 600 000 руб. Перечень офшорных юрисдикций еще не
утвержден, но, скорее всего, он будет соответствовать «черному списку» из
указания № 500-У[21].
Украина
На Украине при покупке товаров у компаний, которые находятся в офшорных
юрисдикциях, к валовым расходам относится только 85 % стоимости купленных
товаров или услуг, что увеличивает сумму налога на прибыль.
Все операции с резидентами офшорных юрисдикций становятся объектом повышенного
внимания со стороны правительства, перечень офшорных юрисдикций утвержден
Кабинетом Министров Украины, Распоряжением «Про перечень офшорных зон» от
24.02.2006.
США
После победы на президентских выборах в США Барака Обамы, а также учитывая
мировой финансовый кризис, 17 февраля 2007 был внесён года в законопроект «О
предотвращении злоупотреблениями налоговыми гаванями» (Bill S. 681 ‘Stop Tax
Haven Abuse Act’).
Основными положениями законопроекта S-681 являются:
•установление более суровых требований для налогоплательщиков США, использующих
офшорные юрисдикции;
•предоставление Казначейству США полномочий по осуществлению специальных мер
против иностранных юрисдикций и финансовых институтов, препятствующих сбору
налогов;
•введение налогообложения офшорных трастов, используемых для приобретения
недвижимости, предметов искусства и ювелирных украшений для лиц США, и признание
лиц фактически получающих активы офшорных трастов бенефициарами;
•увеличение штрафа для лиц, использующих налоговые убежища, до 150 % от
полученных ими от такой деятельности доходов;
•устанавливает понятие экономического существа, когда суть операции стаёт важнее
формы её осуществления[23].
Европейский союз
При использовании офшорных схем существует риски быть привлёчённым к
криминальной ответственности (при применении импортных офшорных схем — товар,
приобретенный за 200 евро, продается за 100 евро, в Европе считается
криминальной операцией). Следует учесть, что некоторые страны, входящие в
Европейский союз, сами являются офшорами.
Вопросы орфографии
Не существует единого мнения относительно правильного написания этого термина с
двумя «Ф» — «оффшор» или с одним «Ф» — «офшор».
На большинстве Интернет-сайтов используется слово «оффшор» и производные от него
(оффшорный, оффшорная, оффшорные, оффшоры). Программа Microsoft Word указывает в
качестве правильного написания слово «оффшор». Однако в орфографическом словаре
русского языка значится слово «офшор» и производные от него (офшорный, офшорная,
офшорные, офшоры) и нет слова «оффшор»[27].
В Русском орфографическом словаре Российской академии наук (Отв. ред. В. В.
Лопатин), указывается правильное написание «офшор», а в словаре Lingvo 10
имеются оба варианта написания этого термина: «офшор» и «оффшор».
Слово «оффшор» появилось в обиходе раньше, чем в официальных печатных словарях,
поэтому оба варианта написания слова (как «оффшор», так и «офшор») в равной
степени используются в Интернете, а в печатной прессе преобладает слово офшор.
Стоит заметить, что и само английское слово также имеет разные варианты
написания — как offshore, так и off-shore (реже встречается еще и off shore)[28].
Список оффшорных зон для налоговых целей был утвержден приказом Минфина России №
108н от 17.11.2007, следующие государства были включены в него:
1. Англия; 2. Княжество Андорра; 3. Антигуа и Барбуда; 4. Аруба; 5. Содружество
Багамы; 6. Королевство Бахрейн; 7. Белиз; 8. Бермуды; 9. Бруней-Даруссалам; 10.
Республика Вануату; 11. Британские Виргинские острова; 12. Гибралтар; 13.
Гренада; 14. Содружество Доминики; 15. Республика Кипр; 16. Китайская Народная
Республика: - Специальный административный район Гонконг (Сянган); - Специальный
административный район Макао (Аомынь); 17. Союз Коморы: - остров Анжуан; 18.
Республика Либерия; 19. Княжество Лихтенштейн; 20. Республика Маврикий; 21.
Малайзия: - остров Лабуан; 22. Мальдивская Республика; 23. Республика Мальта;
24. Республика Маршалловы Острова; 25. Княжество Монако; 26. Монтсеррат; 27.
Республика Науру; 28. Нидерландские Антилы; 29. Ниуэ; 30. Объединенные Арабские
Эмираты; 31. Острова Кайман; 32. Острова Кука; 33. Острова Теркс и Кайкос; 34.
Республика Палау; 35. Республика Панама; 36. Республика Самоа; 37. Республика
Сан-Марино; 38. Сент-Винсент и Гренадины; 39. Сент-Китс и Невис; 40. Сент-Люсия;
41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и
Северной Ирландии: - Остров Мэн; - Нормандские острова (острова Гернси, Джерси,
Сарк, Олдерни).
2022 © kurs-dollar-euro.ru